A股2024年度第一份保留意见审计报告出炉，审计机构获续聘，审计收费390万

登录新浪财经APP 搜索【信披】查看更多考评等级

审计报告正文

山东晨鸣纸业集团股份有限公司全体股东：

 一、保留意见

我们审计了山东晨鸣纸业集团股份有限公司（以下简称晨鸣纸业公司）财务报表，包括 2024 年 12 月 31 日的合并及 公司资产负债表，2024 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报 表附注。 我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计 准则的规定编制，公允反映了晨鸣纸业公司 2024 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2024 年度的合并及公司经营 成果和现金流量。 

二、形成保留意见的基础

持续经营能力

如财务报表附注二所述，晨鸣纸业公司连续亏损，晨鸣纸业公司 2024 年度扣除非经常性损益后归属于母公司股东的 净亏损为72.02 亿元，截至 2024 年 12 月 31 日的资产负债率升至 79.79%，流动比率为 0.36。

报告期晨鸣纸业公司出现流动性困难，金融机构借款、供应商货款出现逾期，多个银行账户被冻结及部分资产查封，因债务逾期引发多起诉讼及仲裁案件，且部分生产线停工停产，面临较大的经营风险和财务风险。 

上述事项或情形表明存在可能导致对晨鸣纸业公司持续经营能力产生疑虑的重大不确定性。晨鸣纸业公司已在财务报表附注中披露了可能导致对持续经营能力产生重大疑惑的主要事项和部分应对措施，但化解债务和复工复产的进度存 在重大不确定性，晨鸣纸业公司管理层（以下简称管理层）未能充分披露消除上述持续经营能力重大不确定性的切实措施，对于管理层基于未来正常经营判断所确认的 2024 年末递延所得税资产累计余额 179,063.90 万元，我们无法获取充分的审计证据用以判断是否具备企业会计准则所规定的确认条件。 

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分 进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于晨鸣纸业公司，并履行了职业 道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体 进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。除“形成保留意见的基础”部分所描述的事项外， 我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。 

（一）应收融资租赁款、应收保理款和应收债权转让款的减值测试 

1、事项描述

相关信息披露详见财务报表附注三、11 和附注五、4、7、9、10、11。 

截至 2024 年 12 月 31 日，晨鸣纸业公司应收融资租赁款、应收保理款和应收债权转让款账面余额合计 889,850.57 万 元，计提减值准备 460,067.97 万元，账面价值 429,782.60 万元。 由于晨鸣纸业公司应收融资租赁款、应收保理款和应收债权转让款金额重大且减值测试涉及管理层的重大会计估计 和判断，因此我们将应收融资租赁款、应收保理款和应收债权转让款的减值测试识别为关键审计事项。

 2、审计应对 

（1）了解了晨鸣纸业公司对应收融资租赁款、应收保理款和应收债权转让款坏账计提的会计政策，并评估其合理性； 

（2）获取了晨鸣纸业公司的减值测算表，判断公司估计的预期收取现金流是否合理； 

（3）对应收款项的抵押、担保情况进行检查，判断公司坏账计提是否充分；

 （4）向应收租赁款、应收保理款和应收债权转款款的客户进行了函证； 

（5）选取了主要客户进行访谈或走访，了解和判断客户的还款能力。 

（二）机器设备的减值测试 

相关信息披露详见财务报表附注三、16 和 23、附注五、15 和 58。 

1、事项描述

截至 2024 年 12 月 31 日，晨鸣纸业公司机器设备账面原值 4,372,432.52 万元，已计提的固定资产减值准备为 19,269.10 万元。晨鸣纸业公司 2024 年由于资金流动性问题，部分生产线停工停产，与机制纸相关的机器设备由于长时 间未开机可能发生减值损失。 由于机器设备账面金额重大且减值测试涉及晨鸣纸业管理层（以下简称管理层）的重大会计估计和判断，因此我们 将机器设备的减值测试识别为关键审计事项。 

2、审计应对 

（1）了解、评价并测试了晨鸣纸业公司与固定资产减值有关的内部控制设计和运行的有效性； 

（2）评价晨鸣纸业公司固定资产计提减值的会计政策和会计估计是否符合企业会计准则及行业惯例； 

（3）对固定资产执行监盘程序并观察机器设备的状况； 

（4）了解晨鸣纸业公司的复工复产计划，获取机器设备的减值测算表，结合设备的合理使用年限、产能、产品预计 销售价格和毛利率等情况判断管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合理性，并执行了重新计算。 

（三）机制纸收入确认 

相关信息披露详见财务报表附注三、27 和附注五、48。

 1、事项描述 

晨鸣纸业公司于 2024 年度实现营业收入 2,272,947.49 万元，其中机制纸收入 2,169,911.06 万元，占营业收入的比例 为 95.47%。对于国内机制纸销售业务，晨鸣纸业公司在货物已交付并经客户签收的当天确认收入；对于国外机制纸销售 业务，晨鸣纸业公司在将货物装船并报关的当天确认收入。 由于收入是晨鸣纸业公司的关键业绩指标之一，且机制纸销售量巨大，其销售收入在营业收入总额中占比非常高， 收入是否在恰当的财务报表期间确认入账可能存在潜在错报且对财务报表具有重大影响，因此我们将机制纸销售收入的 确认作为关键审计事项。 

2、审计应对 

（1）了解、评价并测试了晨鸣纸业公司与机制纸销售业务相关的内部控制设计和运行的有效性； 

（2）选取样本检查了销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价晨鸣纸业公司的销售收入确认 时点是否符合企业会计准则的要求； 

（3）结合产品类型对销售收入以及毛利率情况进行了分析，判断本期收入金额及其波动的是否合理； 

（4）检查期末是否存在突击确认销售收入的情况，并通过检查期后退货情况，判断本期收入确认的准确性； 

（5）对临近资产负债表日前后记录的销售收入，选取样本执进行了截止性测试，核对出库单及其他支持性文件，以 评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间；

 （6）对本期销售金额较大的客户执行函证程序。 

四、其他信息 

晨鸣纸业公司管理层对其他信息负责。其他信息包括晨鸣纸业公司 2024 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报 表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。如上述“形成保留意见的基 础”部分所述，我们无法就晨鸣纸业公司消除持续经营重大不确定性的改进措施的可行性施获取充分、适当的审计证据。 因此，我们无法确定与该等事项相关的其他信息是否存在重大错报。 

五、管理层和治理层对财务报表的责任 

晨鸣纸业公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的 内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估晨鸣纸业公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运 用持续经营假设，除非管理层计划清算晨鸣纸业公司、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督晨鸣纸业公司的财务报告过程。 

六、注册会计师对财务报表审计的责任 

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审 计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能 由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通 常认为错报是重大的。 

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： 

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、 适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之 上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 

（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对晨鸣纸业公司的持 续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审 计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意 见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致晨鸣纸业公司不能持续经营。 

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 

（6）就晨鸣纸业公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责 指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得 关注的内部控制缺陷。 

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性 的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。

我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某 事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

海量资讯、精准解读，尽在新浪财经APP